暂时性差异有哪些

1. 暂时性差异有哪些

暂时性差异是由税收法规与会计准则确认时间或计税基础不同而产生的差异。有“时间性差异”和“其他差异”之分。

2. 暂时性差异有哪些

暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。暂时性差异分为应纳税暂时性差异、可抵扣暂时性差异。

3. 暂时性差异

暂时性差异是由税收法规与会计准则确认时间或计税基础不同而产生的差异。有“时间性差异”和“其他差异”之分。

4. 暂时性差异是如何产生的？

1、折旧或摊销差异。固定资产、无形资产在折旧（摊销）方法、折旧（摊销）年限等税与会计规定不一致，使得会计上计提折旧（摊销）额与税上允许计提的折旧（摊销）额不一致，产生折旧（摊销）差异，从而产生暂时性差异。 2、资产减值损失。在资产负债表日，一项资产有减值迹象需进行减值测试，计提减值准备，资产减值损失的计提，使得资产的账面价值减少；而税上规定资产减值的准备金不得在税前扣除，也就是说税上不认资产减值，计提减值准备，不会改变资产的计税基础，这就产生了税与会计的差异。 3、公允价值的变动。交易性金融资产、可供出售金融资产、采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产期末采用公允价值计量，公允价值发生变化计当期损益或所有者权益，资产的价值为公允价值；而在税上，资产采用历史成本计量，不论公允价值是否变化，均不改变资产的计税基础，这就产生了暂时性差异。

5. 暂时性差异包括哪些

什么是暂时性差异

6. 暂时性差异包括哪些

暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。暂时性差异分为应纳税暂时性差异、可抵扣暂时性差异。

7. 暂时性差异有哪些类型

暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。暂时性差异分为应纳税暂时性差异、可抵扣暂时性差异。

8. 暂时性差异的暂时性

 一、暂时性差异与时间性差异的联系：时间性差异是指税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额的差异;暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。两者的内在联系是：在一般情况下，如果税法与会计确认某项收入或支出的时间不同，则必然产生一项时间性差异，同时也会使一项(或几项)资产或负债的账面价值与计税基础产生差额，即产生一项暂时性差异。从理论上说，暂时性差异(或时间性差异)由于收入项目和支出项目计入应税收益和计入会计收益在时间上的不一致而产生的差异发生在某一时期，但在下一期或若干时期内可以转回，经过若干时期的转回调整，差异便可以消失。二、暂时性差异与时间性差异的区别：1.两者对差异的确认不同一般而言，利润表项目的变化，无论是收益的取得，还是支出的发生，都与资产负债表项目直接相关。但是，有时资产负债表项目的变化却并不涉及损益表项目。因此，某些从利润表角度判断为永久性差异的项目，如果从资产负债表的角度判断，也可能是暂时性差异。2.暂时性差异包含的范围比时间性差异更广泛时间性差异都存在与其相对应的暂时性差异，即暂时性差异包括所有时间性差异。但有的因为个别时间性差异的纳税调整方法比较特殊，所以这些时间性差异不存在与其相对应的暂时性差异。除个别特殊情形外，一项时间性差异都存在一项(或几项)对应的暂时性差异;暂时性差异包括时间性差异和其他暂时性差异。因为存在其他暂时性差异，所以按暂时性差异确认的所得税费用与会计利润不一定配比。三、暂时性差异与时间性差异辨析从时间性差异与暂时性差异的概念即可看出，时间性差异是从损益表角度进行定义的，而暂时性差异是从资产负债表的角度来考虑的，因此，对于时间性差异，运用损益表分析法来进行辨认，而暂时性差异者必须运用资产负债表分析法来进行辨析。损益表分析法是从损益表的角度出发，考察收入和费用项目包括在应税所得中的期间和包括在税前会计利润中的期间不一致而产生的税前会计利润与应税所得之间的差异，分析是否存在差异的转回，若存在，则该差异属于时间性差异，否则，则属于永久性差异。这种差异分析方法只能分辨出时间性差异，对于其他暂时性差异，则会将其误认为永久性差异。资产负债表分析法是从资产负债表的角度出发，针对资产或负债的税基和其在资产负债表中的账面值之间的差异，分析该差异在资产收回或负债偿还时是否存在产生应税所得或扣除金额，若存在，该差异属于暂性差异，否则，则属于永久性差异。也就是说，资产负债表分析法可以分辨出包括时间性差异和其他暂时性差异在内的所有暂时性差异。 （一）当资产账面价值大于资产计税基础时，说明本期应承担的所得税责任大于实际要求上交的税费，因此必须再确认一项负债才能将收付实现制记账的“应交税费”调成权责发生制记账的形式，才能统一记账基础。负债的大小即为账面价值减计税基础乘以税率（暂时性差异乘以税率），这项负债就叫“递延所得税负债”，对应的差异就叫应纳税暂时性差异。（二）当资产账面价值小于资产计税基础时，自然需要增补资产，所以产生了“递延所得税资产”（暂时性差异乘以税率）。此时的暂时性差异为可抵扣暂时性差异。（三）当负债账面价值大于负债计税基础时，需要增补资产，产生了“递延所得税资产”。因而产生可抵扣暂时性差异。（四）当负债账面价值小于负债计税基础时，需要增补负债，产生了“递延所得税负债”。因而产生应纳税暂时性差异。值得注意的是确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，按谨慎性原则的要求应当以未来期间很可能用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。需注意四点：一是可抵扣差异是在未来期间作税前抵扣，所以不能超过未来期间的应纳税所得额；二是未来期间应纳税所得额包括未来期间生产经营应税所得和应纳税差异在未来期间转回相应增加的应税所得；三是取得未来期间应纳税所得额的可能性即大于等于50%；四是要有相关证据。而企业一般对于所有由应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债均应确认。